Содержание
Цифровые финансовые активы (ЦФА) — это цифровые права, выпуск и учет которых осуществляется в информационной системе оператора из реестра Банка России. ЦФА позволяют компаниям привлекать финансирование новым способом, а инвесторам — получать доступ к инструментам с различной доходностью и сроками.
Нужно ли платить налог с ЦФА
Да, доход от цифровых активов облагается НДФЛ. Но заниматься расчетами самостоятельно, как правило, не придется: лицензированная площадка делает почти все автоматически и сама перечисляет налог в бюджет. Из этого правила есть исключения, о них расскажем дальше.
Как доходы от ЦФА облагаются налогом
Доход возникает, если вы заработали больше, чем потратили: налог считают только с чистой прибыли. Отдельного необлагаемого лимита, как у вкладов, у ЦФА нет, поэтому НДФЛ по ЦФА начисляют со всей суммы этой прибыли.
Доходы от цифровых прав — это отдельная налоговая база со своими правилами. Результат по ЦФА учитывается отдельно от операций на фондовом рынке, поэтому его льготы на цифровые права не распространяются.
Кто платит налог
Инвестору, как правило, не нужно вручную считать суммы, сдавать декларации и оформлять платежки с налогами. Расчеты, удержание и отправку денег в бюджет берет на себя налоговый агент.
Налоговым агентом выступает оператор информационной системы. Если вы торгуете через банковскую платформу, система сама видит цену покупки, определяет финансовый итог и списывает НДФЛ.
Подавать декларацию 3-НДФЛ самостоятельно нужно только в отдельных случаях:
- Доход получен от операций с ЦФА через иностранные платформы
- Оператор не смог удержать налог и уведомил об этом ФНС
- ЦФА получены в дар от физлица, которое не является близким родственником и не зарегистрировано в качестве ИП
- ЦФА проданы без участия налогового агента
Налоги на ЦФА для физических лиц
Доходы граждан от цифровых прав облагаются НДФЛ по ставке 13% или 15% в зависимости от дохода. Платформа считает налог только с реального финансового результата: из выплат вычитают цену покупки актива и комиссии.
Ставки НДФЛ: прогрессивная шкала
Доходы по ЦФА не облагаются по повышенным зарплатным ставкам 18%, 20% или 22%. Для ЦФА действует специальная двухступенчатая шкала, в которой налоговая ставка зависит от прибыли по инвестиционной группе доходов за год:
- 13% — при общей инвестиционной прибыли до 2,4 млн ₽ включительно
- 15% — с суммы свыше 2,4 млн ₽
Ставка 15% применяется только к части прибыли сверх 2,4 млн ₽ за год, поэтому для большинства частных инвесторов налог составит 13%. Если у вас несколько источников инвестиционного дохода и в сумме они превышают порог, итоговый налог пересчитают с учетом уже удержанного НДФЛ.
ЦФА в Газпромбанке — удобный инструмент для инвестиций. Доходность здесь, как правило, выше, чем по стандартным вкладам и накопительным счетам. Процентная ставка фиксируется сразу и не меняется в течение всего срока — это избавляет от рыночных рисков.
Узнать больше об инвестициях в ЦФА можно на сайте.
Можно ли уменьшить налог на расходы
Инвестор может уменьшить доход на подтвержденные расходы: цену покупки актива и комиссии оператора, которые могут взиматься на вторичном рынке.
Например, вы купили ЦФА за 100 000 ₽ и заплатили комиссию 300 ₽. Через четыре месяца выпуск погасили, и вы получили 115 000 ₽. Налоговая база составит 14 700 ₽ (115 000 ₽ дохода − 100 000 ₽ покупки − 300 ₽ комиссии). НДФЛ по ставке 13% составит 1911 ₽. На руки вы получите 113 089 ₽ чистыми.
Есть ли льготы на долгосрочное владение
ЦФА юридически относятся к цифровым правам, а не к ценным бумагам, поэтому льгота на долгосрочное владение (ЛДВ) к ним не применяется: налог считается с чистой прибыли независимо от срока владения. При этом многие выпуски ЦФА рассчитаны на срок до одного-двух лет, а ЛДВ действует только при владении более трех лет, так что для таких выпусков это ограничение на практике не играет роли.
С чем можно сальдировать убытки по ЦФА
Для зачета подходят:
- Операции с ЦФА на российских платформах
- Сделки с необращающимися ценными бумагами
Убыток по ЦФА текущего года можно зачесть против прибыли по необращающимся ценным бумагам. Этот зачет инвестор проводит самостоятельно через декларацию 3-НДФЛ.
Что учитывается отдельно
Результат по ЦФА учитывается отдельно от биржи и личных доходов. Биржевые акции и облигации — это отдельная база, а зарплата и доходы от аренды облагаются по своим правилам.
Зачет убытков по ЦФА для физлиц проводится в пределах календарного года — на следующие налоговые периоды они не переносятся.
Как подать декларацию для сальдирования ЦФА
Если вы торговали на разных платформах, вернуть переплату можно через декларацию:
- Запросите у каждого оператора отчет по операциям за прошлый год.
- Зайдите в личный кабинет на сайте ФНС.
- Заполните 3-НДФЛ, объединив результаты всех платформ.
- Прикрепите отчеты операторов и отправьте декларацию.
- Дождитесь окончания камеральной проверки (до 3 месяцев) и получите переплату на счет.
НДС при операциях с ЦФА
НДС ЦФА не затрагивает: выпуск и обращение, которые закрепляют денежные требования, по Налоговому кодексу освобождены от НДС. Эмитент не начисляет налог сверх суммы выпуска, а инвестор при покупке и перепродаже таких активов не платит НДС и не оформляет счета-фактуры.
Налоговый агент по ЦФА
Частному инвестору не нужно вести сложный учет. Лицензированный налоговый агент ЦФА берет все на себя. Платформа определяет результат, рассчитывает налог, удерживает его и перечисляет в бюджет.
Кто выступает налоговым агентом
Налоговым агентом признается оператор ИС, оператор обмена ЦФА или оператор инвестиционной платформы — при выплате дохода через него. Также налоговым агентом может выступать российская организация, ИП или номинальный держатель ЦФА — если доход выплачивается напрямую, а не через оператора.
Как происходит удержание налога
Платформа удерживает НДФЛ не позднее чем через месяц после наступления наиболее раннего из следующих событий:
- Выплаты дохода в денежной форме
- Перечисления средств на ваш счет
- Окончания налогового периода
- Истечения срока действия договора
При выводе налог списывают с дохода, но в пределах суммы вывода. В конце года платформа сводит баланс и удерживает налог с остатка — не позднее 31 января.
Чтобы налог удержали автоматически, достаточно оставить на счете свободный остаток. Если свободных денег на счете не будет, оператор уведомит ФНС, а налог вы оплатите по налоговому уведомлению до 1 декабря следующего года.
Когда перечисляется налог
Платформа переводит удержанный налог в бюджет через Единый налоговый платеж (ЕНП). За период с 1 по 22 число месяца оператор подает уведомление не позднее 25 числа, а налог перечисляет не позднее 28 числа. За период с 23 по последнее число месяца уведомление подают не позднее 3 числа следующего месяца, а налог перечисляют не позднее 5 числа. В декабре действуют отдельные сроки.
Как рассчитывается и удерживается налог?
Расчет и уплата налога проходят в четыре этапа:
- Фиксация прибыли. Финансовый результат определяется с учетом доходов и расходов по операциям с ЦФА.
- Учет расходов. Доход может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением, хранением, отчуждением и выкупом ЦФА.
- Удержание налога. Оператор рассчитывает и удерживает НДФЛ в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ. Если налог не удалось удержать (например, на счете не было свободных средств), оператор уведомляет налогоплательщика и ФНС. В таком случае налогоплательщик платит самостоятельно на основании налогового уведомления.
- Перечисление в бюджет. Платформа отправляет деньги в налоговую инспекцию.
Главное
- Доход от ЦФА для физических лиц облагается НДФЛ: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% свыше этой суммы
- Налоговая база — это разница между доходом и документально подтвержденными расходами на ЦФА, включая комиссии
- Российская платформа сама удержит НДФЛ при выводе средств или в конце года, поскольку она выступает налоговым агентом
- ЦФА покупают напрямую на платформе, без брокерского счета и ИИС. Налог считается с чистой прибыли независимо от срока владения
- Прибыль и убытки по ЦФА сальдируются в пределах календарного года, внутри одной платформы — автоматически
- Операции с денежными ЦФА не облагаются НДС
Источники:
https://цфа.рф/kupony-cfa-2026.html
https://www.mnp.ru/glavnye-temy/cfa-polnyj-gajd/
https://gidmark.ru/stati/nalogooblozhenie-dlya-emitenta-operaczij-s-czfa
